上篇我们提到，非税务居民出售自住房要全额缴纳资本利得税。

澳大利亚非税务居民包括：

• 在澳洲度假或访问时间少于六个月；
• 选择永远离开澳洲开始；
• 访问澳洲超过六个月，且大部分时间游走和工作于澳洲不同地方的，临时签证和永久居留签证持有人和澳洲公民。

但是如果在非税务居民期间发生life events test，主要居所豁免的申请依旧可以获得。我们很难对 “life events test “进行判断，它很有可能被认为是一种政治 “护身符”，会带来一些实际问题和不公平。下面的案例帮助我们说明如果应用该准则。

案例，主要居所豁免–生活事件测试life events test

Joan于2015年2月7日购买了一套住宅，与配偶John一起搬进了该住宅，并在第一时间将该住宅确定为他们的主要住所。琼和约翰在购买该房产时是澳大利亚公民。2020年，他们退休后到其他国家生活，并在那里购置了新的住所，此时他们成为非税务居民。此时他们成为外国居民. 他们在离开澳大利亚后将这套澳大利亚住所出租，在出租期间，该住所并没有作为他们的主要住所。2021年，John去世，Joan决定出售他们的旧居。

由于Joan在签订合约出售房产发生资本利得税CGT事件时，成为外国居民的时间还不到6年，而她的配偶在她在外国居住期间已经去世，因此，她有权根据其作为主要居住地的时间，获得出售该住所的部分主要居住地豁免。

总结上面的案例，当海外居民能同时满足以下两个生活事件时，依然可以享受主要居所豁免：

• 没有超过连续六年成为海外税务居民；
• 在此期间，有以下之一的情况发生：
• 本人，或配偶，或未满18岁的子女患有绝症；
• 本人，或配偶，或未满18岁的子女离世；
• 产生资产增值税的资产可能涉及本人与配偶在离婚或分居等情况下的资产分割。

失败案例 – 主要居所豁免被拒绝

Vicki于2010年9月10日在澳大利亚购买了一套住房，在可行的情况下尽快搬进去并将其作为自己的主要住所。2018年7月1日，Vicki离开该住宅，搬到纽约。Vicki一边将该住宅出租，一边试图出售该住宅。2020年10月15日Vicki终于签署了一份出售该住宅的合同，结算时间为2020年11月13日。在2020年10月15日，Vicki在税务上是非税务居民。出售住宅的资本利得CGT事件A1的发生时间为签订出售合同的时间，即2020年10月15日。由于Vicki当时是非税务居民，她无权享有主要居所豁免。

即使Vicki以前将该住宅作为主要住所；以及在2018年7月1日至2020年10月15日期间(假设所有的要求都得到满足)，第118-145条中的the absence rule缺席规则，该住宅可以作为Vicki的主要住所。她的主要居所豁免依旧不能满足。

在这种情况下，请记住，任何在非居民身份下发生的资本利得的收入都是按照 “非税务居民 “的税率–32.5%的起征点，并且没有免税额。或者，您可以选择返回澳大利亚，重新成为澳大利亚税务居民，然后出售房产，从而获得主要居住地的免税资格。

写在最后

最近的这些拟议变化，以及2012年撤销非澳洲公民50%的资本利得税CGT折扣，将对是否应继续持有澳大利亚房产产生重大影响。

基于最近对进行养老金非减让性供款super non-concessional contributions的限制，对于65岁及以上的澳大利亚外籍人士出售其在澳大利亚主要住所，自2018年6月30日以来，可以将每个人最多30万澳元的 “缩减者downsizer “供款纳入养老金，但必须满足某些资格要求，这些条件只可能会更加严格。

总而言之，政府实际上继续支持国内流动和临时居民的地位，而惩罚本国公民的国际流动。很明显，所有主要政党继续放弃了“没有选票”的澳洲侨民群体的支持。从实际的角度来看，所有在澳洲保持主要居住房产的澳洲侨民，都应该与他们的税务顾问一起，详细考虑他们对该房产的处置，在没有得到全面的税务建议之前，不应出售房产。

前言

维多利亚工作基金提供2.5亿澳元的工资补贴，以帮助维多利亚州的企业雇用至少1万名正在寻找工作的人。该基金将支持雇主发展和复苏，同时帮助正在寻找工作的维多利亚州人找到稳定的工作。

如果您是维多利亚州的雇主，准备招收新员工，维多利亚工作基金可以为您提供财政支持，帮助您雇佣受疫情经济影响最大的人。

补贴详情

雇主可以向 “维多利亚就业基金 “申请12个月的工资补贴，以支付雇用新的合格雇员的费用。

• 工资补贴有两个级别。第1级工资补贴，每名员工最高可获得20,000元；第2级工资补贴，每名员工最高可获得10,000元（所有工资补贴均不包括GST）。
• 可获得的工资补贴金额取决于每个雇员以及该工作是全职还是兼职（见下文）。
• 如果雇员同时符合多个群体，只适用较高的工资补贴。
• 为3名以上雇员申请工资补贴的雇主必须为妇女提供至少60%的补贴职位。

雇主要求

• 必须是雇员的直接雇主（即代理人不能代表雇主）。
• 必须持有员工受雇时的WorkCover。
• 必须在维多利亚州经营并且注册了ABN(以及ACN)。
• 对于私营企业、个人经营者、社会企业和/或原住民企业，申请人在申请日期前的财政年度内支付的薪资必须低于2000万澳元。
• 慈善和非营利组织必须在澳大利亚慈善和非营利委员会（ACNC）注册。

不符合要求的雇主

a. 维多利亚州公共服务机构和维多利亚州公共部门 b. 澳大利亚公共服务机构和联邦公共部门

 雇员要求

• 新雇员必须在2021年3月16日或之后开始为符合要求的雇主工作。
• 在提出申请时，员工受雇于符合要求的雇主的时间必须不超过12周。
• 员工在开始为雇主工作时必须是失业或就业不足*（*“就业不足”的定义是指每两周工作不超过16小时）。除非雇员曾经被雇佣：

1. 曾在 “Working for Victoria initiative “计划下工作；或
2. 每两周工作不超过16小时，并已过渡到每周至少19小时的长期或定期工作。

雇员必须满足以下居住身份：

1. 维多利亚州居民
2. 有权以下列身份为申请人工作： 澳大利亚公民；持有澳大利亚永久居留签证并享有工作权利的人；持有澳大利亚临时工作签证的人；持有学生签证并在澳大利亚就读合格课程的人；或持有澳大利亚难民和人道主义签证并享有工作权利的人。

• 雇员同意书必须由每位符合条件的雇员填写并签字，并作为申请的一部分。

雇佣要求

补助发放周期

申请该补助

Jobs Victoria Fund 从2021年2月26日开始开放申请。符合要求的雇主可以通过维多利亚就业网站上的在线申请表申请资助：https://businessvic.secure.force.com/PublicForm?id=jvofr1-2021#no-back-button

写在最后

如有任何疑问或者需要帮助，欢迎联系中信会计师事务所，我们将尽我们所能为您提供最大的帮助。

2021 Coronavirus Land Tax Relief

维多利亚州政府已经宣布了两项与2021年土地税有关的减免措施,2020年9月4日和2020年12月宣布，对房东（包括拥有多份租约的房产的房东）和商业自住者的土地税减免和延缓。2020年9月10日公布，2021年空置住宅土地税减免。

对房东和商业自住者的地税减免和延缓缴税

已经开放的申请：住宅房东，以及拥有多份租约（住宅和/或商业）的物业房东。

2021年4月12日(星期一) 即将对单一租约的商业房东开放申请。

2021年4月26日(星期一) 即将对商业自住者 (commercial owner-occupiers) 开放申请。

该申请截止日期为2021年6月30日。

土地税减免25%，符合条件的房东可延缓缴税

在2021年1月1日至2021年3月28日期间，为受冠状病毒影响的租客提供符合 “支持房东与租客Support to Landlords and Tenants “方案原则的租金减免的房东，将有资格获得该物业2021年地税25%的减免（不包括任何缺席业主附加费）。

这些房东可以推迟到2021年11月30日或之前支付其2021年土地税评估的剩余部分（以及之前根据2020年缓解措施推迟的2020年土地税）。他们也可以将已经缴纳的2021年土地税金额退回，但必须在2021年11月30日之前缴纳2021年土地税负债(因这项减免措施而减少后的土地税)。

合格的住宅安排residential arrangements包括租赁协议tenancy agreements、专业残疾人住宿协议specialist disability accommodation agreements和场地协议site agreements。大多数度假住宿，如酒店、汽车旅馆和民宿，以及客房的房间，都不是根据合格的residential arrangements出租的，因此不符合土地税减免的条件。

Commercial landlords商业房东要想获得减免地税的资格，提供租金减免必须按照商业租赁减免计划Commercial Tenancy Relief Scheme。他们还必须让租户向他们声明（租户可以使用我们的商业租户详情SmartForm，然后通过电子邮件发给他们的房东），他们符合以下两类中的任何一类条件：

1. 对于一般商业租户:

2019-2020或2020-21财政年度的年度总营业额不超过5,000万美元，并且：

他们有资格在2021年3月季度获得并参与澳大利亚政府的JobKeeper补助。

2. 对于持有俱乐部或室内酒牌经营、持牌酒吧、俱乐部或餐馆的商业租户：

在场所层面，2019-2020或2020-21财政年度的年营业额不超过5,000万澳元，并且；

在2020年12月季度，该处所的营业额相对于2020年3月季度减少了至少30%。

如果我们认定房东向租户提供的租金减免有以下情况，我们将不会提供土地税减免。

1. 不真实，不符合 “支援业主和租客 “方案或 “商业租赁减免计划 “的原则，或
2. 如果在2021年1月1日至2021年3月28日期间免除的租金金额低于该房产地税比例的25%。

多重租约物业的土地税减免

拥有多份租约的物业的业主可以为整个物业申请2021年的土地税减免，而不仅仅是为已获得租金减免的合格租户所占用的部分物业申请。

拥有多份租约的物业的业主可以通过我们的冠状病毒土地税减免-多份租约物业Coronavirus land tax relief – Multiple tenancy properties SmartForm申请土地税减免。您还需要下载并填写一份 “多重租约明细表Multiple Tenancy Schedule”，与您的申请一起提交。

您不能通过 “My Land Tax “申请多租约物业的地税减免

自住业主可减免25%的地税及延期缴税

商业物业的自住业主，可以获得该物业2021年地税25%的豁免，并将剩余的2021年地税（以及之前根据2020年措施递延的2020年地税）推迟至2021年11月30日缴纳。需要其业务符合下述两类中的任何一类条件，

1. 对一般商业租户：

在2019-2020或2020-21财政年度，年度总营业额不超过5千万美元，并且

有资格在2021年3月季度获得并参与澳大利亚政府的JobKeeper补助。

2. 对于持有俱乐部或室内酒牌经营、持牌酒吧、俱乐部或餐馆的商业租户：

在场所内，2019-2020或2020-21财政年度的年营业额不超过5,000万澳元，并且

在2020年12月季度，该处所的营业额相对于2020年3月季度减少了至少30%。

COVID-19 Consumer Travel Support Program 消费者旅行支付补贴补是一项补助金用于支持因COVID-19而失去收入的旅行社和旅行社服务提供商（travel agents and tour arrangement service providers)。

COVID-19消费者旅行支持计划提供了在2020-21财年支付一笔一次性补助款项，以帮助旅行社和旅行社服务提供商继续生存，帮助他们继续经营并履行其法律义务，继续向因疫情而无法出行的澳大利亚消费者支付退款和信用额度。

申请补贴之前，企业必须阅读GrantConnect网站上的COVID-19消费者旅行支持计划指南。您需要先向GrantConnect注册，然后才能访问GrantConnect Go文档功能以阅读指南的完整版本。

补贴企业的要求

如果您的企业在2019日历年的年度GST营业额在$ 50,000至$ 2,000万之间，则您可能有资格。

要符合资格，必须满足以下所有条件：

• 提交了2018-19年度所得税申报表
• 已获得2020年10月的任何两周的JobKeeper付款
• 拥有注册并生效的澳大利亚公司编号（ABN）
• 在澳大利亚金融机构(例如银行)有一个帐户。

您还需要证明您的企业在2020年3月19日之前以旅行社或旅游安排服务提供商的身份运营。证据可以是：

• 澳大利亚旅行社联合会（Australian Federation of Travel Agents，AFTA）;
• 澳大利亚旅游出口理事会（Australian Tourism Export Council, ATEC）;
• 澳大利亚旅行社理事会（Council of Australian Tour Operators, CATO)或者;
• 任何其他适用的旅游业高峰产业团体（applicable tourism peak industry body）（由澳大利亚贸易委员会确定）
• 您企业的2018-19年度纳税申报单上记录的合格ANZSIC代码是7220：旅行社和旅游安排服务。

如果您的企业在2019日历年1-12月的年度GST营业额为75,000澳币或以上，则必须：

• 注册消费税 GST
• 已提交该年所有必需的季度报表（BAS）。

如果您尚未注册商品及服务税GST，则必须出具声明,您在2019日历年1-12月的营业额在50,000美元至75,000美元之间。

如果您在2019日历年1-12月的年营业额少于50,000澳元或超过2,000万澳元，则您没有资格获得补助。

补贴金额及要求

补贴金额是一笔1,500澳元至100,000澳元的一次性补助金，具体取决于您企业在2019日历年1-12月的年度GST营业额。

每年营业额或部分营业额每增加10万澳元，资助额就增加2500澳元。

例如，年营业额在以下之间的合格企业：

最高金额为100,000澳元补贴。

该补助金是需要纳税。这意味着您必须将其包括在企业的2020-21所得税申报表中。如果您获得补助，对您没有商品及服务税的后果, 不需要为这笔补助金缴纳GST。

如果您获得家庭补助(Family Assistance)

如果您将补助金额包括在个人纳税申报表中，则还需要将其作为应纳税所得额包括在家庭收入估算中。如果您或您的伴侣得到：

• 家庭税收优惠Family Tax Benefit
• 托儿补贴Child Care Subsidy

​​您可以通过myGov或Express Plus Centrelink移动应用程序使用您的Centrelink在线帐户在线查看和更新您的家庭收入估算。

如果您有儿童抚养评估（Child Support assessment）

如果您将补助金额包括在个人纳税申报表中，它将构成您调整后的儿童抚养费应税收入的一部分。您必须将其包括在您提交的2020-21财政年度的收入估算中。

您可以通过myGov或Express Plus Centrelink移动应用程序使用您的儿童抚养费在线帐户在线查看和更新您的家庭收入估算。

如何申请

您必须在2020年12月14日至2021年3月13日之间提出补贴申请，或直到项目计划资金用尽。每个ABN只能接受1个申请。

如果申请通过，补贴将一次性支付到您指定的澳大利亚银行帐户中。

您将使用Services Australia Business Hub提供的在线申请通道进行申请。请复制以下链接，粘贴到浏览器打开：https://www.servicesaustralia.gov.au/organisations/business/services/centrelink/covid-19-consumer-travel-support-program/how-claim

维州自2月12日晚间11:59起，实施5天的封城计划，以遏止新冠病毒传播。然而，这五天恰逢农历新年、情人节假期和澳网公开赛，许多生意因此受到重挫。维州政府宣布，将提供1.43亿的预算，补贴州内企业在第三次封城的经济损失。

将共有四项补助可供符合条件的企业使用：

商业成本援助计划（Business Costs Assistance Program）

新的 “商业成本援助计划”意在帮助符合条件的企业支付因5天封锁而产生的费用。

例如，企业可能因损失易腐食品或农产品和取消预订而产生费用。

合资格的企业（年薪资300万澳币以内）可以收到2000澳币的一次性补助金，无论他们是否有员工。

更多信息，包括资格标准和具体申请指南，将很快公布。

持牌酒店和旅馆场所补助 – 5天封锁补助拨款（Licensed Hospitality Venue Fund – Circuit Breaker Action Payment）

之前通过 “持牌酒店和旅馆场所补助计划 （Licensed Hospitality Venue Fund）” 获得拨款的合格企业将再获得3000澳币的一次性付款，以帮助支付因5天封锁而产生的费用。收到这笔款项的企业将没有资格从商业成本援助计划中获得拨款。

符合要求的企业不需要申请这笔款项。政府将会发送邀请邮件与合格企业直接联系，提供进一步的信息。

维多利亚州住宿支持计划（Victorian Accommodation Support Program）

新的 “维多利亚州住宿支助方案” 是 “区域旅游住宿支助方案（Regional Tourism Accommodation Support Program）” 的扩展，包括大墨尔本的旅游住宿场所。这将为那些因5天封锁而被取消预订的住宿供应商提供支持。

该计划耗资1620万澳元，为那些在2月12日（周五）至2021年2月17日（周三）期间证明预订被取消的旅游住宿供应商提供两级资助：

• 第1级：对每家被取消预订10晚或更少的住宿场所提供2250澳币（不含消费税）的资助。
• 第2级：每间被取消住宿11晚或以上的住宿场所将获得4500澳币（不含消费税）的资助。

维多利亚州住宿支持计划即将开放。合格企业可以通过以下链接注册意向：https://www.business.vic.gov.au/support-for-your-business/grants-and-assistance/circuit-breaker-action-business-support-package/victorian-accommodation-support-program

旅行券计划（Travel Voucher Schemes）

为了帮助旅游业从COVID-19和丛林大火的影响中恢复过来，政府公布了两项旅游券计划以鼓励维多利亚州人到全州旅游。

这两项计划包括：

• 新的墨尔本旅游券计划（Melbourne Travel Voucher Scheme）将于近期推出，该计划将提供4万张旅游券，以鼓励人们在大墨尔本地区的旅游。
• 增发区域旅游券计划（Regional Travel Voucher Scheme），增加10,000张旅游券，以支持人们在维多利亚地区的旅游。

以上是政府所出台的最新企业补助计划，更多信息，包括资格标准和具体申请指南还未公布。 关注我们澳洲中信会计事务所，第一时间了解最新补助政策。

申请将于2月8日星期一开放，并将于2021年2月19日星期五下午5点关闭。

白马市议会致力于为当地的中小企业（SME）提供支持。许多中小企业受到了COVID-19的严重影响，并且其中一些从2020年1月以来受到影响。为了支持商业社区的发展，白马市议会推出了第二轮白马市商业恢复资助计划。

申请补助的企业需要满足的基本资格标准

符合以下基本资格标准的白马市内的企业可以申请：

• 拥有有效的澳大利亚商业编号 （ABN）
• 个体户Sole tarder或中小型企业，在申请时雇用少于 20 （ 或同等兼职）或每年最高营业额为 1000 万美元。（在特殊情况下，超过20名雇员和1000万美元更替申请将由拨款审查小组酌情考虑。
• 业务 必须位于白马市内
• 截至2021年1月1日，必须在白马市进行12个月或12个月以上的现有业务交易(existing business trading)
• 拥有或拥有白马市内的商业租赁协议，剩余期限为一年，或打算选择续租，或搬迁到白马市的另一处住所。或者，业务运营来自您的住所（基于家庭的业务）
• 拥有 当前业务运营 的所有适当 保险、执照和许可证，并承担本计划资助的拟议活动或业务。
• 展示这笔赠款如何帮助支持业务应对 COVID-19 的影响
• 展示影响您的业务如何支持当地经济和/或白马社区
• 满足《澳大利亚公平工作法Fair Work Australia Act》和《OH&S法OH&S Act》的所有要求

不能申请这项资助的企业

白马市商业资助将不接受以下企业的申请：

• 位于白马市以外的企业。
• 目前白马市议会的员工， 议员，直系亲属和他们的 承包商。
• 政治、宗教或精神 组织。
• 交易者协会和未合并的协会。
• 社区团体和体育俱乐部。
• 业主的公司。
• 公司的特许经营商、分支机构或子公司*。
• 非营利性组织。
• 对公共卫生、安全、环境或遗产有不利影响的企业。
• 教育机构和学院。
• 在 2020 年第 1 轮 WRGP-B 中获得资金的企业。
• 长期与理事会有长期财务关系的企业。
• 目前受到公开执行或合规事项影响的企业或相关财产可能不符合条件。
• 根据1984年《食品法》或2008年《公共卫生和福利法》注册的企业，获得了重大 或批评评级，或受到任何执法行动或诉讼。
• 购买一般业务设备，如计算机、笔记本电脑、打印机、销售点机器、收银机。

*Franchisees专营商会按个案考虑，即可以证明他们未获得专营权协议一部分的营销、财务及/或商业规划支持。在提交申请之前，请与资助小组的工作人员联系。需要更多信息和文件。

该资助将不接受与以下方面相关的资助申请：

• 被视为持续的业务费用和服务，如租金、工资、水电费、日常维护或 日常专业服务。
• 作为组织年度或 常规计划/ 活动的一部分的项目，或现有服务或持续活动的重复项目。
• 已完成的项目或活动。
• 与项目无关 、与项目对齐的支出
• 偿还债权人或债务。
• 订阅包括谷歌广告词， 优步吃或类似社交媒体列表。
• 由专业服务提供商（即会计师/律师）代表企业 完成的申请不能通过赠款申请或无罪释放程序申请其赠款书面服务。

两个级别的资金补助

白马市恢复资助金一揽子计划－企业（WRGP-B）的目标是支持：

• 社会和经济可持续性
• 企业走向增长和繁荣
• 当地采购和促进联系
• 创造商业和就业机会
• 产业发展
• 企业 遵守州政府关于COVID-19的准则

商业社区有两个级别的资助来源，这两个级别都将重点放在业务适应性，创新性和弹性上。两个级别的赠款分别是：

• 业务创新 —5，000 澳元至 10，000澳元，用于支持小型企业，并承担与重大创新项目相关的成本（此类别中最多提供 20个资助名额）。
• 业务支持 —与支持企业复苏相关的费用在 1，000 澳元到 3，000 澳元之间。

每个企业只能申请一个级别的资助资金，并且在Whitehorse Recovery Grants Package: Business 第一轮中成功获得资金的企业不符合申请资格。

业务创新 Business Innovation

资金范围 在5,000美元到10,000美元之间，以支持小型企业以及与大量创新项目相关的成本。申请“商业创新” 资助资金的企业必须与资助工作人员讨论他们的项目，电话是9262 6453。

与大量创新项目相关的成本，例如：

• 支持创新的设备。
• 引入新服务或产品
• 制造项目

业务支持Business Support

资金范围在$ 1,000到$ 3,000之间，用于支持企业在恢复企业继续运营的相关费用。

与支持企业继续运营相关的成本，例如：

• PPE用品（一次性手套，自动洗手液）
• 清洁/消毒产品
• 专业清洁服务
• 市场营销（不包括订阅，例如社交媒体和Google Analytics（分析））
• 品牌发展